Наталья Горячая, ведущая телеграм-канала #МСПживи, рассматривает грядующую альтернативу патентной системе налогообложения (ПСН) для тех, кому, возможно придется попрощаться с ней с 2026 года. В Госдуме рассматривается законопроект, который может поставить крест на ПСН. На этой системе налогообложения работает около 3 млн малых предпринимателей.
Одно из главных ограничений на АУСН — до 5 работающих в компании и невозможность работать с мигрантами. И хотя в кулуарах власти, по некоторым сведениям, обсуждается увеличение числа работников в компании на АУСН с нынешних 5 до 15, как было на патенте, но расслабляться нельзя, и готовиться нужно и к такому варианту, какой предусматривает нынешняя АУСН. Итак, слово Наталье Горячей.
«Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) является специальным налоговым режимом, который введен не главой (статьей) налогового кодекса, а отдельным федеральным законом, номер которого 17-ФЗ от 22 февраля 2022 года.
Где его можно применять?
С 1 июля 2022 года – Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан.
С 1 января 2025 года – в субъектах РФ на основании законов субъектов РФ , в федеральной территории «Сириус», в городе Байконур.
Как долго продлится эксперимент?
Эксперимент продлится до 31.12.2027.
Если что-то поменяют в законе, то что?
В течение срока проведения эксперимента не могут вноситься изменения в части:
— увеличения налоговых ставок,
— уменьшения предельного размера доходов.
Кто может применять АУСН?
Режим могут применять организации и ИП при условии, налогоплательщик расположен на территории любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.
А что с обязанностями налогового агента при применении АУСН?
Организации и ИП, применяющие АУСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
От каких налогов освобождается плательщик АУСН?
Налог на прибыль (с оговорками), налог на имущество (с оговорками), НДФЛ (с оговорками), НДС (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 НК РФ).
А этих налогоплательщиков проверяют?
Да, камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налогового органа документов.
А кто не может применять АУСН?
Не вправе применять специальный налоговый режим:
1) организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения;
2) субъект РФ, где находится организация (зарегистрирована) или ИП (прописан), не участвует в эксперименте,
3) банки и небанковские кредитные организации;
4) страховщики;
5) негосударственные пенсионные фонды;
6) инвестиционные фонды;
7) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8) ломбарды;
9) производители подакцизных товаров (с оговорками), а также при осуществлении добычи и реализации полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
10) организация и проведение азартных игр;
11) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой;
12) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %, кроме случаев, когда:
— уставный капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если ССЧ инвалидов среди работников не менее 50%, а доля в ФОТ – не менее 25%,
— организации, учрежденные в соответствии с законом 127-ФЗ от 23.08.1996,
— организации, учрежденные в соответствии с законом 273-ФЗ от 29.12.2012 г.
14) стоимость основных средств организации превышает 150 миллионов рублей;
15) казенные и бюджетные учреждения;
16) иностранные организации;
17) МФО;
18) частные агентства занятости (аутстаффинг);
19) при применении иных режимов налогообложения (то есть совмещать с другими нельзя);
20) участники договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или концессионного соглашения;
21) ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты);
22) организации и ИП, осуществляющие деятельность по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также банки;
23) совокупный размер доходов за календарный год, предшествующий году перехода на АУСН, либо с начала текущего календарного года превысил 60 миллионов рублей;
24) унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
25) НКО;
26) при привлечении работников , претендующих на особые условия назначения пенсии в соответствии с ч. 1 ст. 30 и статьей 31 закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ;
27) при найме сотрудников, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
28) среднесписочная численность сотрудников превышает 5 человек;
29) расчетный счет открыт не в уполномоченном банке;
30) при выплате доходов физлицам в натуральной форме и в виде материальной выгоды;
31) при выплате доходов физическим лицам наличными;
32) крестьянские фермерские хозяйства.
34) производство ювелирных изделий (и драгметаллов) и розничная торговля ими (кроме серебра);
35) майнинг цифровой валюты, а также реализацию (приобретение) цифровой валюты.
Как перейти на АУСН? И как отказаться от него?
Если хотите перейти на АУСН с 1 января следующего года, уведомите об этом свою ИФНС до 31 декабря текущего года. Сделайте это через личный кабинет налогоплательщика.
— Если вы применяете УСН или являетесь самозанятым, то можете перейти на АУСН со следующего календарного месяца, уведомив об этом решении об отказе от УСН/НПД не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу, начиная с которого планируете перейти на АУСН. Сделайте это тоже через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.
Если вы перешли на АУСН после начала календарного года, не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения специального налогового режима.
Если ваша организация (ИП) вновь создана, то уведомите о переходе на АУСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС. Тогда вы будете считаться перешедшим на АУСН с даты постановки на учет.
Уведомить о переходе на АУСН может уполномоченный банк. Попросите его об этом, если хотите.
До окончания календарного года вы не можете перейти на иной режим налогообложения. Но есть из этого правила исключения.
Если вы хотите перейти на иной режим налогообложения, уведомите об этом через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Сделайте это до 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого хотите перейти на иной режим.
Если вы нарушили одно из требований закона, дающих право на применение АУСН, вы должны уведомить ИФНС через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникло несоблюдение требований и, по общему правилу, вы считаетесь перешедшим на ОСН. Но можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН. Это надо сделать одновременно с подачей уведомления о том, что вы утратили право на АУСН.
Как определять доходы и расходы?
При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
2) доходы ИП в виде дивидендов, а также доходы, облагаемые по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ;
3) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
При определении объекта налогообложения не учитываются расходы:
1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;
2) пени, штрафы, санкций, перечисляемые в бюджет;
3) взносы в уставный капитал, вклады в имущество организации;
4) кредиты и займы;
5) членские взносы в НКО;
6) безвозмездно переданное имущество (работы, услуги, имущественные права), включая вклад денежными средствами, и расходы, связанные с такой передачей;
7) в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования в (пп. 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ);
8) налоги, предъявленные покупателю;
9) средства, перечисляемые профсоюзным организациям;
10) вознаграждения руководителю или работникам, выплачиваемые помимо того, что указано в трудовом договоре;
11) премии, выплачиваемые работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
12) матпомощь сотрудникам;
13) отпуска сверх предусмотренных действующим законодательством;
14) надбавки к пенсиям;
15) проезд (с оговорками);
16) путевки (с оговорками);
17) стоимость акций;
18) залог;
19) подъемные сверх установленных норм;
20) взносы в НКО (с оговорками);
21) отчисления в фонды (с оговорками);
22) средства, переданные медорганизациям;
23) вознаграждение членам совета директоров;
24) исключительная права на изобретения, полезные подели и т.п.;
25) субсидии (с оговорками);
26) расходы, оплаченные наличными, за исключением тех, которые зафиксированы через ККМ;
27) иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.
Какие ставки налога?
АУСН доходы — 8%
АУСН доходы минус расходы – 20% или 3% (минимальный налог), если исчисленная сумма налога меньше минимального.
Что такое доход?
Это поступление денег (в том числе авансы) на счета в банках, на счет ЦР, в кассу, получение имущества или имущественных прав, погашение задолженности иным способом.
Если был возврат клиенту, то он уменьшает доходы того периода, в котором был возврат.
Если вы принимаете платежи через ККМ, то доход будет считать тогда, когда сформирован фискальный документ.
Если вы работаете на основе агентского договора, то доходом будет дата поступления денег.
Расходы признаются таковыми после их фактической оплаты, включая суммы авансов.
Убытки, полученные при применении иных режимов налогообложения, не принимаются при переходе на АУСН.
Убыток, полученный налогоплательщиком при применении АУСН, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения.
Налоговый период какой?
Месяц.
А что с торговым сбором?
Если вы применяете АУСН доходы, то сумма налога будет уменьшена на сумму уплаченного в периоде торгового сбора.
Когда платить налог?
Не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
А если допущена ошибка в расчете налога?
Исправить можно не более чем за 36 налоговых периодов, предшествующих налоговому периоду, в котором обнаружена ошибка.
Как отчитываться?
Декларация по налогу в ИФНС не представляется.
Где вести учет доходов и расходов?
В личном кабинете налогоплательщика.
Если вы выбрали АУСН доходы, то учет расходов не ведете.
А если я торгую через маркетплейсы?
Площадка передает в электронной форме в ИФНС сведения о зачетах, суммах своих вознаграждений и делает это не позднее 10 числа следующего месяца за предыдущий.
Как учитывается налог в переходный период?
Например, когда вы переходе с АУСН или ОСН на АУСН и обратно. Что делать? Читайте статью 16 закона.
Каков тариф страховых взносов с вознаграждений сотрудникам?
0%.
Надо ли сдавать РСВ и персоницифированные сведения о вознаграждениях, выплаченных сотрудникам?
Нет.
ИП платят страховые взносы в фиксированном размере?
Фиксированные взносы – 0 рублей.
Страховые взносы с дохода, превышающего 300 тыс. руб., — 0 руб.
