Правительственная комиссия по законотвореческой деятельности одобрила проект изменений в НК РФ, направленных на совершенствование налогового законодательства. В нем знакомство с НДС тех, кто работал на упрощенной системе налогообложения.
Слушания в Госдуме, где Антон Силуанов, министр финансов РФ, говорил о справедливости, прогрессивной шкале НДФЛ, необходимости финансирования инвестиционных проектов государства, были картинкой, следующей за подготовленным проектом закона, направленным на увеличение налогового бремени, считает Наталья Горячая, юрист и основатель сервиса «Делаем бизнес вместе». Публикуем разбор пакета изменений, сделанный юристом.
- «Деньги нужны не регионам, а федеральному бюджету. Иначе для упрощенцев просто ставку подняли до 11 (13) и 20 (22)% соответственно, считает Наталья Горячая
- дробиться бизнес будет. Только более аккуратно и вдумчиво
- цены будут подниматься, ибо увеличение налогов и введение дополнительных обязанностей по администрированию НДС для упрощенцев должно «улечься» в себестоимость продаж. Откуда-либо ещё эти деньги не возьмутся
- государство показывает, что ему нужны производители, а общепит, розница, опт и рента как-нибудь сами справятся и с НДС, и с ростом ставки по налогу на прибыль, и со всем остальным. Для особо стонущих меры поддержки придумают.
- НДС для упрощенцев как стимул для развития
В рамках пакета налоговых изменений Минфин предлагает скорректировать УСН. К упрощенному налогу добавится НДС, платить который будет не значительная, но генерирующая почти половину суммарной выручки в этом режиме:
— розница,
— опт,
— общепит,
— аренда недвижимости.
Эти изменения позволят выровнять условия конкуренции и лишить экономической мотивации распространенную сейчас практику дробления бизнеса.
Что с лимитами по УСН?
Чтобы МСП развивался и дальше, порог для применения УСН увеличат. И это решение тоже поможет пресечь схемы дробления бизнеса:
— порог выручки – 450 млн руб. в год,
— порог стоимости ОС – 200 млн руб. в год,
— обязанность платить НДС 5% для тех упрощенцев, кто получает доход более 60 млн руб. в год, и НДС 7% для тех, кто генерит выручку от 250 до 450 млн руб. в год. При этом вычетов, характерных для ОСН, не будет.
96.8% предприятий , которые применяют УСН, волноваться не о чем, ибо их выручка до 60 млн руб. А остальные 3.2 % потерпят, ибо на их долю приходится 46% доходов по УСН (опт, розница, общепит, аренда недвижимости).
Вместе с обязанностью платить НДС компании с выручкой от 60 млн руб. получат также возможность масштабировать свой бизнес, в том числе, потому что госкомпании, крупный бизнес смогут заключать с ними контракты, считают чиновники Минфина.
Зачем НДС для упрощенцев?
Чтобы выровнять условия ведения бизнеса между разными экономическими субъектами, чтобы неуплата косвенных налогов в торговле не являлась конкурентным преимуществом бизнеса.
Что с дроблением?
Для бизнеса, который готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», будет предусмотрена амнистия. Если предприниматель добровольно откажется от применения дробления с 2025 года, и налоговые органы не установят таких фактов, то неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы в связи с применением подобных схем не будут взыскиваться, а соответствующая задолженность будет списана.
А что с производственным сектором МСП?
Для обрабатывающих секторов предлагается снизить с 15 до 7.6% тарифы страховых взносов (для части свыше МРОТ). Такая преференция не будет реализована в отношении производителей напитков, табачных изделий, нефтепродуктов, металлургического производства и ряда других отраслей).
Приступаем к разбору проекта закона, направленного на совершенствование налогового законодательства.
Часть 1.
Страховые взносы для обрабатывающей промышленности
Кто платить будет?
МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства», за исключением производителей напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургии.
С какого периода?
С 2025 года.
Какая ставка страховых взносов?
7.6% с ежемесячных выплат, превышающих МРОТ.
Каковы условия применения пониженной ставки?
1) основной ОКВЭД — обрабатывающие производства,
2) в предыдущем году доходы по основному виду деятельности не менее 70%.
Часть 2.
Как упрощенцы будут платить НДС?
Сейчас плательщики УСН платят НДС как агенты или при импорте. Чтобы все упрощенцы, достигшие выручки 60 млн руб., платили НДС, в пункт 1 статьи 145 НК РФ внесут соответствующие изменения.
В чем их суть?
Сейчас налогоплательщики, применяющие ОСН, освобождаются по этой статье от обязанности платить НДС, если у них за 3 месяца подряд выручка менее 2 млн руб. Теперь к этим товарищам добавляются и упрощенцы с выручкой свыше 60 млн руб.
Как это будет работать?
Организации и ИП, применяющие УСН, имеют право на освобождение от НДС, если их выручка за прошлый год не превышает 60 млн руб.
А что будет, если лимит выручки превысить?
С 1 числа того месяца, в котором произошло превышение выручки, налогоплательщик становится плательщиком НДС.
Какая ставка НДС будет у упрощенцев?
Для этой цели вносят дополнения в п. 8 ст. 164 НК РФ.
Тут целое поле для воображения.
Будет две ставки. На выбор.
1. Ставка НДС 5% при одном из условий:
— перешли на УСН в календарном году налогового периода и не реализуете право на освобождение от НДС по п .1 ст. 145 НК РФ (см.выше), то есть выручка свыше 60 млн. руб.,
— утратили право на освобождение от НДС, но выручка за год не превысила 250 млн. руб.
2. Ставка НДС 7% при одном из условий:
— перешли на УСН в календарном году налогового периода, не реализуете право на освобождение от НДС по п. 1. ст. 145 НК РФ (см. выше), но утратили право на применение ставки 5%,
— утратили право на освобождение от НДС , но выручка за год не превысила 450 млн. руб.
При превышении лимита выручки 450 млн — добро пожаловать в мир НДС по ставке 20%.
Что надо сделать, чтобы применять льготу по НДС?
Предоставьте заявление с указанием налоговой ставки в ИФНС не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяют ставки 5 или 7%.
Такое чудесное право дается на 12 налоговых периодов.
То есть, каждые 12 месяцев продляйте ваше право. Не забывайте. Иначе льгота по НДС превратится в тыкву.
Лимиты в 250 и 450 млн руб. будут индексироваться?
Да, будут. На коэффициенты-дефляторы. Как и лимиты по УСН.
Что с вычетами по НДС?
Увы, их нет. Никакие суммы НДС, уплаченные поставщикам, в т.ч. на таможню при ввозе, вычетам не подлежат.
А что с включением НДС в расходы, уменьшающие налог при УСН 15%?
Суммы НДС, уплаченные поставщикам, не включаются в стоимость товаров (работ, услуг), ОС, НМА, имущественных прав, а учитываются в составе расходов в соответствии со ст. 346.16 НК РФ», — пояснила Наталья Горячая.
Может быть, это слишком «бухгалтерский» текст, но мы приводим его для предметного использования и для истории — сменилась эпоха.
Мнения бизнеса
«Непонятно, что они будут трактовать дробление, — говорит Владимир Меньшиков, председатель правления НП «Союз малых предприятий Санкт-Петербурга». — Это вызывает у некоторых предпринимателей опасения, например, у тех, кто работает по франшизе. Франшиза не будет ли считаться дроблением? Или, например, если один бизнес у мужа, один у жены. Как это будет трактоваться? Или у человека несколько бизнесов с разными партнерами. И он регистрирует одно юрлицо. Эти моменты важны и нужно, чтобы это было четко регламентировано. Чтобы все стороны это понимали: и бизнес, и налоговая, и правоохранительные органы. И в общем-то тогда будет замечательная история. А повышение лимитов, снижение страховых взносов — конечно, это всегда приятно», — говорит Меньшиков.
«5 млн выручка в месяц — это киоск, говорит Янина Тихонова-Гришина, руководитель РОО «Содействие малому бизнесу». — До 60 млн это УСН, а потом вы будете платить НДС — говорит правительство. Так зачем делать этот порог в 450 млн? Сама система НДС потребует отдельного бухгалтера. Самый дешевый бухгалтер на ОСНО — это 100 тысяч рублей в месяц для предпринимателя. Самый дешевый. А НДС — это ОСНО, как ни крути, монета в воздухе не застрянет на ребре, как говорится».
«Для более- менее приличного ресторана с кухней- 60 млн оборота это полная ерунда, так же как и для розницы. Хотите этот НДС, добавьте просто к ставке упрощенки пару тройку процентов и отстаньте от людей. По факту получится — те упрощенцы, кто спекулирует жильем и землей (необлагаемыми НДС товарами) останутся на УСН с более высоким порогом. Кто готовит еду- с НДС и всей прелестью его учета», — говорит предпринимательница Элеонора Голынская.
Мнения добавляются.
