Юрист и основатель сервиса «Делаем бизнес вместе» Наталья Горячая проанализировала, почему у Единого налогового платежа (ЕПН) и Единого налогового счета (ЕНС) возникли проблемы и чего хотели авторы закона, по которому их ввели.
- Для начала обратимся к пояснительной записке к законопроекту, который не быстро, но стал-таки законом, в очередной раз изменившим до неузнаваемости лица предпринимателей, бухгалтеров, финдиректоров. Естественно, речь о нашем любимом едином налоговом счете (ЕНС) и едином налоговом платеже (ЕНП).
- Итак, пояснительная записка к документу: проект разработан в целях упрощения порядка уплаты налогов и для совершенствования налогового администрирования. При этом он ни в коей мере не затрагивает вопросы, связанные с порядком исчисления налогов. Документ предлагает вместо существовавшей к моменту его написания – конец 2021 года — обязанности заполнения большого количества платежек с огромным количеством реквизитов внедрить институт ЕНС. Там надо будет указать только свой ИНН и сумму. И всё.
- Далее ИФНС сама, на основе имеющейся у нее информации сама засчитает ЕНП на ЕНС, в том числе на основании информации, представляемой в некоторых случаях плательщиком. Вот здесь, кстати, и возникла проблема.
- Но об этом позже. ЕНС позволит исключить наличие у налогоплательщика одновременно задолженности и переплаты, обеспечит экономически обоснованный расчет суммы пеней, а взыскание общей суммы задолженности исключит применение избыточных обеспечительных мер к плательщикам.
- «Свободные» денежные средства, перечисленные на ЕНС, превышающие общую сумму подлежащих уплате налогов, находятся в распоряжении налогоплательщика и могут быть возвращены ему либо зачтены в счет уплаты налогов иного лица по заявлению.
- По логике закона у него есть два главных преимущества: единый срок уплаты налогов и платить надо на один счет.
Реализация этого законопроекта позволит (по мнению тех же авторов):
1) создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанности по уплате налогов,
2) сократить издержки субъектов и время оформления расчетных документов,
3) сократит количество формируемых документов,
4) позволит обеспечить понятное и простое состояние расчетов для всех. - В конце пояснительной записки сказано, что предлагаемая законопроектом система уплаты налогов уже прошла трехлетнюю апробацию и положительно зарекомендовала себя в виде института ЕНП физического лица, а текст проекта разработан совместно с Минфином и ФНС, и в предварительных экспертных обсуждениях концепция новой системы учета положительно оценена налогоплательщиками, экспертным и бизнес сообществом.
- Авторы упустили тот момент, что физлица в основном платят имущественные и транспортный налоги и считает им суммы сама ФНС. А вот юрлица (если берем МСП на общей системе налогообложения) платят: НДС, налог на прибыль, НДФЛ с дивидендов, НДФЛ с доходов сотрудников, страховые взносы в общий фонд соцстрахования, взносы от несчастных случаев, торговый сбор, акцизы, транспортный налог, налог на имущество.
- И среди этих налогов есть авансовые платежи, то есть такие платежи, которые надо внести до того, как компания (или ИП) подаст декларацию. И вот здесь «скелет», сидевший в шкафу, вылез на поверхность: закон обязывает по всем платежам, которые бизнес делает до того, как подаст декларацию, подавать уведомления в ИФНС о предстоящем перечислении налога, взноса или сбора.
И чем это облегчает жизнь налогоплательщика? - Наступил 2023 год, компании, ИП и физлица открыли личный кабинет налогоплательщика или на Госуслугах. И обнаружили там вместо положительного или нулевого сальдо взаиморасчетов недоимки и они от нескольких тысяч до сотен тысяч рублей. На текущий момент ФНС не может объяснить происхождение этих остатков на ЕНС налогоплательщиков.
- Но это тоже еще не всё: в некоторых случаях компании (и ИП) представляют своим контрагентам (поставщикам, покупателям, по 44-ФЗ, банкам для получения кредита/банковской гарантии) справку об отсутствии задолженности перед бюджетом, получить которую сейчас не представляется возможным. В чате телеграм-канала ФНС поток негодующих комментариев со скриншотами непонятных налогоплательщикам сумм остатков по единому налоговому счету, объяснить происхождение которых ФНС обещает «в ближайшее время».
- В предпринимательском сообществе и в чатах бухгалтеров и финансистов считают , что к 1 января 2023 не было работающей системы и обученного персонала со стороны налоговой и СФР (Социального фонда России, включил в себя Пенсионный фонд и Фонд социального страхования (ФСС).
Помимо этого, обнаружились и другие проблемы:
1. Многие банки были не готовы к новым правилам платежей и налоги не пропускают платежи по налогам по новым реквизитам ЕНС.
2. Только 11 января стало известно, как надо верно заполнять платежку (нужно код ОКТМО 0, ОКТМО Тулы или своего региона), о чем оповестила ФНС на своем сайте. 9 и 10 января ни налоговая ни банк рекомендаций правильных не давали.
3. Звонки в ИФНС по месту постановки на учет организаций дают один и тот же ответ: мы сами точно не знаем.
4. Чтобы зачесть один налог на другой, надо готовить уведомление. Раньше была одна платежка и все, теперь усложнение: даже у ИП на УСН надо поквартально сдавать уведомление, а раньше раз в год — декларацию. Основная сложность — это подача уведомлений. Проще было с платежками.
5. Уведомления сдаются ежемесячно и поквартально — таким образом, увеличили количество отчетов и тем самым и усложнили работу предпринимателя и подняли стоимость обслуживания у бухгалтеров.
6. Предпринимателям сложнее делать платежи одной платежкой. Так сложнее вести учет.«Когда они что-то придумывают под лозунгом «облегчаем работу предпринимателя и бухгалтер вам не нужен», получается все наоборот», — говорят предприниматели и бухгалтеры.
